Controlled Foreign Companies (CFC) anno 2025: nieuwe circulaires en aangifteplicht

De CFC-regeling van art. 185/2 WIB92 komt er op neer, dat een Belgische contolerende vennootschap onder de gestelde voorwaarden belastbaar is op bepaalde niet-uitgekeerde "passieve" inkomsten van haar laagbelaste "Controlled Foreign Companies". De regeling is bijzonder complex.

Na overleg met de beroepsorganisaties en externe fiscale adviseurs, publiceerde de Administratie recent de langverwachte circulaire over het door de Programmawet van 22 december 2023 en met ingang van aanslagjaar 2024 gewijzigde CFC-regime. De circulaire bevat een aantal verduidelijkingen ten aanzien van de materiële voorwaarden van het CFC-regime (zoals de taxatievoorwaarde en de uitsluiting voor economische substantie).

Maar bepaalde preciseringen doen ook weer nieuwe vragen rijzen, zoals de samenloop met de internationale minimumbelasting (de zogenaamde Pillar 2) en met de dubbelbelastingverdragen, de interactie met de DBI-taxatievoorwaarde en de toepassing van de regels op CFC-vennootschappen met buitenlandse vaste inrichtingen. 

De aangifteverplichting voor CFC's wordt summier behandeld in een afzonderlijke circulaire van dezelfde datum. Deze circulaire bespreekt de wijzigingen die op het vlak van de procedure inkomstenbelastingen zijn aangebracht door de Programmawet van 22 december 2023. Een van die wijzigingen betreft de verplichting om in de aangifte vennootschapsbelasting melding te maken van het bestaan van een buitenlandse vennootschap of inrichting die als een CFC moet worden aangemerkt. De wijziging houdt in hoofdzaak een precisering in van de gegevens die over de CFC moeten worden vermeld. De circulaire bevestigt, dat de aangifte ook moet gebeuren zelfs indien er geen winst van de CFC belastbaar is in België omwille van een vrijstelling bedoeld in artikel 185/2, § 4 WIB 1992. 

In het seminarie worden de belangrijkste punten uit beide circulaires besproken. Daarbij wordt hoofdzakelijk ingegaan op de situatie van een buitenlandse vennootschap en niet van een buitenlandse inrichting van de Belgische belastingplichtige of buitenlandse vennootschap.

Volgende topics komen aan bod:

• Kwalificatie als een CFC (participatievoorwaarde, taxatievoorwaarde);
• Belastbare winst;
• Vrijstellingen (wezenlijke economische activiteit, Beperkte inkomsten en financiële     ondernemingen);
• Maatregelen tegen dubbele belasting (verrekening van de buitenlandse belasting,     meerwaarden op aandelen, DBI-aftrek);
• Aangifteverplichting van een CFC.