De holding anno 2025

Dankzij hun aantrekkelijk fiscaal regime vormen holdings al decennialang een essentieel instrument voor de optimalisatie van vennootschapsstructuren en vermogensplanning in België. Toch zijn aan het werken met een holding ook een aantal praktische problemen verbonden waarmee zelfs een doorgewinterde fiscalist niet altijd raad weet. Ook tijdens het afkloppen van een akkoord inzake de solidariteitsbijdrage of meerwaardebelasting, is deze materie mee opgenomen in het bereiken van een akkoord.

In het kader van de solidariteitsbijdrage lijkt het niet zo evident te oordelen of er nu wél of niet kan genoten worden van de lagere tarieven bij vervreemding van deze aandelen. Een grondige analyse lijkt daarom zeker niet overbodig.

Een ander belangrijk aandachtspunt is het verschil tussen actieve en passieve holdings. Dit onderscheid is cruciaal, zeker in het licht van recente rechtspraak omtrent de aftrekbaarheid van interestlasten op een lening die de belastingplichtige, een actieve holdingvennootschap, in staat stelt om haar inkomensgenererende activa te behouden. Ook vermeldenswaard is recente rechtspraak die het inschakelen van een passieve holding om een overname te realiseren, als misbruik van de Moeder-dochterrichtlijn bestempelt. 

Daarnaast staat de vraag centraal: wanneer is er sprake van fiscaal misbruik in de zin van art 344, § 1 WIB92? Niet enkel de klassieke holdingconstructie om roerende voorheffing te ontwijken op wat normaal een dividenduitkering uit een werkvennootschap zou zijn, maar ook varianten van deze constructie worden bekeken in het licht van recente rechtspraak.

Verder vormt de behandeling van holdings in de schenk- en erfbelasting een belangrijk aandachtspunt. Kan een holding die intragroepsdiensten levert, worden erkend als familiale vennootschap en zo genieten van het bestaande gunstregime? Recente rechtspraak geeft hierover heldere, maar soms ook verrassende richtlijnen.

Verder worden ook de volgende vragen behandeld in dit seminarie:

• De holding als btw-belastingplichtige?
• De mogelijkheid tot oprichting van een btw-eenheid?
• Kan een holding een KMO-vennootschap zijn en genieten van een groot aantal fiscale voordelen?
• Komt een holding in aanmerking voor de tax shelter voor startende ondernemingen en voor groeibedrijven?
• De problematiek rond de uitkering van een dividend (algemeen naar 15 % RV-tarief ?);
• De bezoldigingstheorie;
• De fiscale mogelijkheden van de holding;
• De holding vs. de interne meerwaarden, ook in het kader van de solidariteitsbijdrage;
• De schenking van een holdingvennootschap;
• De problematiek rond de aanvullende pensioenen.

In dit seminarie worden deze thema’s gedetailleerd behandeld vanuit twee verschillende invalshoeken. Zo zullen mogelijke inzichten gegroeid vanuit de dagelijkse praktijk kritisch worden getoetst aan de wetgeving en de standpunten van de Dienst Voorafgaande Beslissingen in Belastingzaken (rulingdienst) ter zake.

De uiteenzetting heeft een gespecialiseerd en praktijkgericht karakter.