Fiscaliteit voor e-sporters: een nieuwe fiscale uitdaging

E-sports zijn booming. E-sports, of elektronische competitiegaming, zijn digitale topsportwedstrijden waarin spelers solo of in teams het tegen elkaar opnemen. Wat ooit een niche was, is uitgegroeid tot een professionele sector met miljoenen fans wereldwijd. Prijzengeld, sponsoring, streaming, merchandising: de inkomstenbronnen van e-sporters worden steeds diverser én internationaler. Maar hoe zit het fiscaal?

In België blijft de erkenning van e-sports als sportdiscipline voorlopig uit, wat de fiscale situatie er niet eenvoudiger op maakt. Dat leidt tot een reeks complexe en actuele vragen waar elke adviseur vandaag mee worstelt:

Algemene vragen

• Wat kwalificeert als e-sport? 
• Kan een e-sporter worden beschouwd als een sportbeoefenaar? Waarop baseert de fiscale administratie zich om e-sporters te beschouwen als vallend onder het toepassingsgebied van de regeling voor bezoldigde sportbeoefenaars? 

Op vlak van de inkomstenbelastingen

• Wanneer kwalificeren de inkomsten van een e-sporter als beroepsinkomsten?
• Welke kosten zijn aftrekbaar in de personenbelasting voor e-sporters?
• Hoe moeten e-sporters prijzengeld correct aangeven in de aangifte?
• Hoe zit het met inkomsten uit Twitch/YouTube en Patreon? Zijn die belastbaar en onder welke categorie vallen ze?
• Worden e-sporters momenteel door de fiscus als bezoldigde sportbeoefenaars beschouwd?
• Kan een e-sporter met een arbeidsovereenkomst bij een club of vennootschap gebruik maken van het statuut van bezoldigde sportbeoefenaar (80 % vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing)?
• Zijn er richtlijnen of rechtspraak die toelichten wat onder een "sport" wordt verstaan in dit kader?

Op btw-vlak

• Wanneer kwalificeert een e-sporter als btw-plichtige?
• Kan een e-sporter gebruik maken van de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen?
• Zijn inkomsten uit prijzengeld onderworpen aan btw?
• Is sponsoring een btw-plichtige handeling? En hoe zit dat als de vergoeding in natura wordt uitbetaald?
• Wanneer moet een e-sporter een intracommunautaire opgave indienen?
• Hoe werkt btw-verlegging bij internationale sponsoring (B2B)?
• Moet een e-sporter btw registreren in een ander land buiten de EU als hij daar inkomsten genereert?
• Wanneer is het OSS-systeem (One Stop Shop) van toepassing bij e-sporters?
• Hoe wordt btw behandeld bij inkomsten uit streaming, merchandising en digitale diensten?

Internationaal

• Hoe worden Belgische e-sporters belast die internationaal actief zijn?
• Is artikel 17 van het OESO-modelverdrag van toepassing op e-sporters?
• Vallen buitenlandse e-sporters die in België actief zijn onder de 18% bevrijdende bedrijfsvoorheffing?
• Geldt de regeling van de bezoldigde sportbeoefenaar ook voor Belgische e-sporters die via een arbeidsovereenkomst bij een buitenlandse club werken?
• Hoe kan een e-sporter dubbele belasting vermijden?

E-sports zijn allang geen kinderspel meer. Wat begon als vrijetijdsbesteding, is vandaag uitgegroeid tot digitale topsport met internationale inkomsten, sponsoring en streaming. In dit seminarie krijgt u een duidelijk overzicht van de verplichtingen van e-sporters op btw-vlak en inzake inkomstenbelastingen — van Twitch tot prijzengeld.

Onmisbaar voor elke fiscale professional die deze nieuwe niche wil beheersen.