Onderzoeks-, aanslag- en verjaringstermijnen inzake inkomstenbelastingen en btw in het licht van de regeringsverklaring

Met ingang van aanslagjaar 2023 heeft de vorige coalitie aanzienlijke wijzigingen aangebracht aan de aanslagtermijnen inzake inkomstenbelastingen.  De regeringsverklaring draait deze aanpassingen nu grotendeels terug. Zo wordt de fraudetermijn terug van tien naar zeven jaar gebracht. De zesjarige termijn (bij semi-complexe aangiften) verdwijnt. En ook de nieuwe tienjarige aanslagtermijn (bij complexe aangiften) gaat voor de bijl. De vierjarige termijn bij niet- of laattijdige aangifte blijft daarentegen wel behouden en wordt uitgebreid tot de gevallen waarin tot nog toe de nieuwe tienjarige termijn van toepassing was (cf. complexe aangiften waaronder dus ook het geval waarin er gebruik wordt gemaakt van een juridische constructie).

De inwerkingtreding va deze nieuwe regeling is voorzien met ingang van het aanslagjaar 2023. Dit wil zeggen, met volledig terugwerkende kracht tot op het ogenblik waarop de vorige aanpassing van toepassing werd. 

Ook op het vlak van btw wordt de klok ook teruggedraaid: de tienjarige fraudetermijn verdwijnt en ruimt plaats voor de zevenjarige fraudetermijn die tot eind 2022 van toepassing was. Dit gebeurt ten aanzien van de belastingen die opeisbaar geworden zijn vanaf 1 januari 2023.

In het seminarie zetten we de verschillende termijnen die inzake inkomstenbelastingen van toepassing zijn bij de taxatie- en geschillenprocedure op een rijtje. Daarbij zullen we aandacht besteden aan: 

• de termijnen die de wet oplegt voor het bewaren van boeken en bescheiden; 
• de normale en bijkomende controletermijnen om de fiscale toestand van de     belastingplichtige te bepalen; 
• de gewone, verlengde en buitengewone aanslagtermijnen waarover de fiscale     administratie beschikt om de belasting te vestigen; 
• de subsidiaire en nieuwe aanslagtermijnen
• de vraag wanneer een aangifte in de nieuwe regeling complex, semi-complex of niet     complex is?
• de retroactieve inwerkingtreding van de nieuwe termijnen en eventuele problemen     daarrond (bijvoorbeeld in geval van gebruik van een juridische constructie);
• de voorafgaande fraudenotificatie (inzake inkomstenbelastingen en btw);
• een kort overzicht van de vergelijkbare verjaringstermijnen inzake btw;
• de termijnen die de wet aan de belastingplichtigen toekent om de gevraagde belasting te     betwisten of om ontheffing te vragen;
• de werking in de tijd van de nieuwe aanslag- en onderzoekstermijnen.

Bij dit overzicht staan we niet enkel stil bij de wettelijke bepalingen zoals ze vandaag geformuleerd zijn, maar komt ook de meest recente rechtspraak aan bod om zo een volledig praktisch overzicht te krijgen.